Gentili associati,
l’elenco sotto riportato riguarda le principali scadenze fiscali del mese di Dicembre 2023.
Non si tratta necessariamente di un elenco tassativo, esaustivo e completo di tutte le scadenze, ma costituisce un supporto tecnico offerto agli associati per coadiuvarli nel corretto e puntuale adempimento degli obblighi fiscali a loro carico.
I termini per gli adempimenti che scadono in giorno festivo sono prorogati “di diritto al giorno seguente non festivo” (art. 66 DPR 600/73).
| Martedì 5 dicembre | Rottamazione ter pagamento ammesso entro i 5 giorni di tolleranza |
| SOGGETTI INTERESSATI | Soggetti che hanno aderito alla rottamazione quater e che hanno provveduto al versamento della prima rata |
| ADEMPIMENTO | Ultimo giorno utile per il versamento della seconda rata della “Rottamazione-quater” con i 5 giorni di tolleranza |
| COME | È possibile pagare i moduli allegati alla “Comunicazione delle somme dovute” tramite
· servizio “Paga on-line“, · canali telematici delle banche, di Poste Italiane e di tutti gli altri Prestatori di Servizi di Pagamento (PSP) aderenti al nodo pagoPA; · domiciliazione bancaria; · ricevitorie, tabaccai; · sportelli AdeR previo appuntamento. |
| Lunedì 11 dicembre | Comunicazione titolare effettivo |
| SOGGETTI INTERESSATI | · le imprese con personalità giuridica;
· le persone giuridiche private; · i trust e gli istituti giuridici affini ai trust. |
| ADEMPIMENTO | Comunicazione titolare effettivo al Registro delle Imprese
NOTA BENE – Per i soggetti iscritti o costituiti successivamente al 9 ottobre 2023, la comunicazione andrà trasmessa entro 30 giorni dall’iscrizione o costituzione. |
| MODALITA’ |
L’invio della comunicazione andrà effettuata mediante il “Modello TE” utilizzando «DIRE», il servizio web delle Camere di Commercio, sottoscrivendo l’istanza con firma digitale.
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| Lunedì 11 dicembre | Comunicazione titolare effettivo |
| SOGGETTI INTERESSATI | soggetti che alla data del 1° maggio 2023 avevano la residenza, o la sede legale o la sede operativa, nei territori indicati nell’allegato al decreto n.61/2023 |
| ADEMPIMENTO | termine per effettuare gli adempimenti e i versamenti tributari e contributivi sospesi a seguito degli eventi alluvionali verificatisi a partire dal 1° maggio 2023 e che hanno colpito parte delle regioni Emilia-Romagna, Marche e Toscana. |
| Venerdì 15 dicembre | Soggetti Iva – Emissione delle fatture differite |
| SOGGETTI INTERESSATI | Soggetti Iva |
| ADEMPIMENTO | Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo ad identificare i soggetti, tra i quali è effettuata l’operazione |
| MODALITA’ | La fattura deve anche contenere l’indicazione della data e del numero dei documenti cui si riferisce. Per tutte le cessioni e prestazioni di servizi effettuate nel mese precedente fra gli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa |
| Lunedì 18 dicembre | CONTRIBUENTI – Ravvedimento breve – Omessi versamenti di imposte e ritenute |
| SOGGETTI INTERESSATI | Contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte e contributi. |
| ADEMPIMENTO | Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati o effettuati in misura insufficiente entro il 16 novembre 2023, con maggiorazione degli interessi legali e della sanzione ridotta a un decimo del minimo (ravvedimento breve) |
| COME SI VERSA | Modello F24 con modalità telematiche per i titolari di partita Iva, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, Agenti della riscossione o con modalità telematiche, per i non titolari di partita Iva. N.B. I sostituti d’imposta cumulano gli interessi dovuti al tributo |
| CODICI
TRIBUTO |
q 8901 – Sanzione pecuniaria Irpef;
q 1989 – Interessi sul ravvedimento – Irpef; q 8902 – Sanzione pecuniaria addizionale regionale Irpef; q 1994 – Interessi sul ravvedimento – Addizionale regionale; q 8926 – Sanzione pecuniaria addizionale comunale Irpef; q 1998 – Interessi sul ravvedimento – Addizionale Comunale all’Irpef – Autotassazione – art. 13 del D.lgs. N. 472 del 18/12/1997; q 8904 – Sanzione pecuniaria Iva; q 1991 – Interessi sul ravvedimento – Iva; q 8918 – Ires – Sanzione pecuniaria; q 1990 – Interessi sul ravvedimento – Ires; q 8907 – Sanzione pecuniaria Irap; q 1993 – Interessi sul ravvedimento – Irap; q 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; q 4061 – Imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi – art. 1, c. 491, l.n. 228/2012 – SANZIONE; q 4062 – Imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi – art. 1, c. 491, l.n. 228/2012 – INTERESSI; q 4063 – Imposta sulle transazioni relative a derivati su equity – art. 1, c. 492, l. n. 228/2012 – SANZIONE; q 4064 – Imposta sulle transazioni relative a derivati su equity – art. 1, c. 492, l. n. 228/2012 – INTERESSI; q 4065 – Imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi – art. 1, c. 495, l. n. 228/2012 – SANZIONE; q 4066 – Imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi – art. 1, c. 495, l. n. 228/2012 – INTERESSI. |
| Lunedì 18 dicembre | IMU – Versamento saldo 2023 |
| SOGGETTI INTERESSATI | Proprietari o titolari di altro diritto reale di godimento su beni immobili. |
| ADEMPIMENTO | Versamento del saldo dell’Imposta Municipale Propria (Imu) dovuta per l’anno 2023.
RICORDA- L’articolo 1 commi 81 e 82 Legge di Bilancio 2023 n.197/2022 ha previsto l’esenzione IMU per gli immobili non utilizzabili né disponibili, per i quali sia stata presentata denuncia all’autorità giudiziaria in relazione ai reati di violazione di domicilio e invasione di terreni o edifici o per la cui occupazione abusiva sia stata presentata denuncia o iniziata azione giudiziaria penale. In tal caso, il soggetto passivo deve comunicare al comune interessato il possesso dei requisiti che danno diritto all’esenzione. |
| COME SI VERSA | · modello F24;
· bollettino di conto corrente postale con esso compatibile; · pagoPA. |
| CODICI TRIBUTO | q 3912 – IMU su abitazione principale e relative pertinenze – Art. 13, c. 7, D.L. 201/2011 – COMUNE;
q 3913 – IMU per fabbricati rurali ad uso strumentale – COMUNE; q 3914 – IMU per i terreni – COMUNE; q 3916 – IMU per le aree fabbricabili – COMUNE; q 3918 – IMU per gli altri fabbricati – COMUNE; q 3923 – IMU – imposta municipale propria – INTERESSI DA ACCERTAMENTO – COMUNE; q 3924 – IMU – imposta municipale propria – SANZIONI DA ACCERTAMENTO – COMUNE; q 3925 – IMU – imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – STATO; q 3930 – IMU – imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – INCREMENTO COMUNE; q 3924 – I IMU – imposta municipale propria – SANZIONI DA ACCERTAMENTO – COMUNE; q 3923 – IMU – imposta municipale propria – INTERESSI DA ACCERTAMENTO – COMUNE; q 351E – IMU – imposta municipale propria per i terreni – COMUNE; q 353E – IMU – imposta municipale propria per le aree fabbricabili – COMUNE; q 355E – IMU – imposta municipale propria per gli altri fabbricati – COMUNE; q 357E – IMU – imposta municipale propria – INTERESSI DA ACCERTAMENTO – COMUNE; q 358E – IMU – imposta municipale propria – SANZIONI DA ACCERTAMENTO – COMUNE; q 359E – IMU – imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – STATO; q 360E – IMU – imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – INCREMENTO COMUNE. |
| Lunedì 18 dicembre | SOSTITUTI D’IMPOSTA – Versamento ritenute operate alla fonte |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta |
| SCADENZA | Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati corrisposti nel mese precedente. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico |
| CODICI TRIBUTO | q 1001 – Ritenute su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio;
q 1002 – ritenute su emolumenti arretrati; q 1012 – ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro; q 1004 – ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta. |
| SCADENZA | Versamento ritenute alla fonte su cessione titoli e valuta corrisposti o maturati nel mese precedente. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico. |
| CODICI TRIBUTO | q 1032 – Ritenute su proventi da cessione a termine di obbligazioni e titoli similari;
q 1058 – ritenute su plusvalenze cessioni a termine valute estere. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta |
| SCADENZA | Versamento ritenute alla fonte su interessi e redditi di capitale vari corrisposti o maturati nel mese precedente. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico. |
| CODICI TRIBUTO | q 1025 – Ritenute su obbligazioni e titoli similari emessi dai soggetti indicati nella fonte normativa;
q 1029 – interessi e redditi di capitale diversi dai dividendi dovuti da soggetti non residenti; q 1031 – redditi di capitale di cui al codice 1030 e interessi – Soggetti non residenti; q 1243 – proventi soggetti a ritenuta di imposta corrisposti da organizzazioni estere di imprese residenti; q 1245 – proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta. |
| SCADENZA | Versamento ritenute alla fonte su redditi di capitale diversi corrisposti o maturati nel mese precedente. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico.
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| CODICI TRIBUTO | q 1024 – Ritenute su proventi indicati sulle cambiali;
q 1030 – altri redditi di capitale diversi dai dividendi. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta. |
| SCADENZA | Versamento ritenute alla fonte su provvigioni corrisposte nel mese precedente. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico. |
| CODICE
TRIBUTO |
q 1040 – Provvigioni per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione e di rappresentanza. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta. |
| SCADENZA | Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico. |
| CODICE TRIBUTO | q 1040 – Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l’esercizio di arti e professioni. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta. |
| SCADENZA | Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di agenzia corrisposte nel mese precedente. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico. |
| CODICE TRIBUTO | q 1040 – Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l’esercizio di arti e professioni. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta. |
| SCADENZA | Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto corrisposte nel mese precedente. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico. |
| CODICE TRIBUTO | q 1004 – Ritenute su redditi di lavoro assimilati a quelli di lavoro dipendente. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta. |
| SCADENZA | Versamento ritenute alla fonte su contributi, indennità e premi vari corrisposti nel mese precedente. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico. |
| CODICI TRIBUTO | q 1045 – Ritenute su contributi corrisposti a imprese da regioni, province, comuni e altri enti pubblici;
q 1051 – premi e contributi corrisposti dall’Unire e premi corrisposti dalla Fise; q 1052 – Indennità di esproprio, occupazione. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta. |
| SCADENZA | Versamento in unica soluzione dell’addizionale regionale all’IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico. |
| CODICE TRIBUTO | q 3802 – Addizionale regionale all’imposta sul reddito delle persone fisiche – Sostituti d’imposta. |
| SOGGETTI INTERESSATI | Sostituti d’imposta. |
| SCADENZA | Versamento in unica soluzione dell’addizionale comunale all’IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. |
| COME SI VERSA | Con Modello F24 telematico. |
| CODICI TRIBUTO | q 3848 – Addizionale comunale all’IRPEF trattenuta dal sostituto d’imposta – Saldo. |
| Lunedì 18 dicembre | IVA – Liquidazione e versamento mensile |
| SOGGETTI INTERESSATI | Contribuenti mensili IVA. |
| ADEMPIMENTO | Liquidazione e versamento dell’IVA dovuta per il mese precedente. |
| COME SI VERSA | Mediante Modello F24 con modalità telematiche. |
| CODICE TRIBUTO | q 6011 – Versamento Iva mensile novembre. |
| Lunedì 18 dicembre | IVA – Versamento mensile (contribuenti che hanno affidato a terzi la contabilità) |
| SOGGETTI INTERESSATI | Contribuenti Iva mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall’art. 1, comma 3, del D.P.R. n. 100/1998. |
| ADEMPIMENTO | Liquidazione e versamento dell’IVA relativa al mese precedente al netto dell’acconto versato. |
| COME SI VERSA | Mediante Modello F24 con modalità telematiche. |
| CODICE TRIBUTO | q 6011 – Versamento Iva mensile novembre. |
| Lunedì 18 dicembre | IMPOSTA FABBRICAZIONE E CONSUMO – Versamento |
| SOGGETTI INTERESSATI | Soggetti obbligati al versamento delle accise (titolari dei depositi fiscali e, in solido, i soggetti garanti di tale pagamento o soggetti nei cui confronti si verificano i presupposti per l’esigibilità dell’imposta). |
| ADEMPIMENTO | Versamento delle accise sui prodotti immessi in consumo nel mese precedente al netto dell’acconto versato. |
| COME SI VERSA | Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica. |
| CODICI TRIBUTO | q 2801 – Quota accise benzine riservata alle Regioni a statuto ordinario;
q 2802 – Accisa spiriti; q 2803 – Accisa birra; q 2804 – Accisa sui prodotti energetici, loro derivati e prodotti analoghi; q 2805 – Accisa gas petroliferi liquefatti; q 2806 – Accisa sull’energia elettrica; q 2807 – Addizionale energia elettrica D.L. 28.11.88, n. 511; q 2808 – Addizionale energia elettrica D.L. 30.9.89, n. 332; q 2809 – Accisa sul gas naturale per autotrazione; q 2810 – Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L. 30.09.89; q 2811 – Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L.28.11.88, n.511; q 2812 – Denaturanti e prodotti soggetti a I.F. – Contrassegni di Stato; q 2813 – Diritti di licenza sulle accise e imposte di consumo; q 2814 – Accisa sul gas naturale per combustione;
q 2815 – Imposta di fabbricazione sui sacchetti di plastica; q 2816 – Imposta di consumo su oli lubrificanti e bitumi; q 2817 – Tassa emissione di anidride solforosa e ossido di azoto; q 2818 – Entrate accise eventuali e diverse; q 2819 – Imposta sui consumi di carbone, coke di petrolio e bitumi; q 2845 – Accisa sul carbone, lignite e coke di carbon fossile utilizzati per carburazione o combustione; q 2846 – Accisa sugli oli e grassi animali e vegetali utilizzati per carburazione o combustione; q 2847 – Accisa sull’alcol metilico utilizzato per carburazione o combustione. |
| Mercoledì 20 dicembre | Riapertura termini ravvedimento speciale |
| SOGGETTI INTERESSATI | soggetti che entro il 30 settembre scorso non hanno perfezionato la procedura di regolarizzazione relativa al ravvedimento speciale |
| ADEMPIMENTO | regolarizzazione ravvedimento speciale versando le somme dovute in un’unica soluzione e rimuovendo le irregolarità od omissioni. |
| CODICI TRIBUTO | Risoluzione Agenzia Entrate n. 6/2023 |
| Mercoledì 20 dicembre | Versamento IV° rata ravvedimento speciale |
| SOGGETTI INTERESSATI | soggetti che hanno perfezionato la procedura di regolarizzazione relativa al ravvedimento speciale entro il 30 settembre 2023 ed hanno scelto il pagamento rateale |
| ADEMPIMENTO | Versamento IV rata ravvedimento speciale
RICORDA – Sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi nella misura del 2% annuo. |
| CODICI TRIBUTO | Risoluzione Agenzia Entrate n. 6/2023 |
| Mercoledì 20 dicembre | Versamento III rata definizione liti pendenti |
| SOGGETTI INTERESSATI | soggetti che hanno presentato domanda di definizione delle liti pendenti entro il settembre 2023 e hanno richiesto il pagamento rateale (importi dovuti > a 1.000 euro) |
| ADEMPIMENTO | Versamento III rata definizione liti pendenti
RICORDA – Sulle rate successive alla prima si applicano gli interessi legali a decorrere dalla data del versamento della prima rata |
| CODICI TRIBUTO | Risoluzione Agenzia Entrate n. 6/2023 |
| Mercoledì 27 dicembre | INTRASTAT – Operatori intracomunitari con obbligo mensile |
| SOGGETTI INTERESSATI | Operatori intracomunitari con obbligo mensile |
| ADEMPIMENTO | Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRASTAT) delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese nel mese precedente nei confronti di soggetti UE |
| MODALITA’ | Esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Dogane mediante il Servizio Telematico Doganale E.D.I. (Electronic Data Interchange) oppure all’Agenzia delle Entrate sempre mediante invio telematico |
| Mercoledì 27 dicembre | IVA – Versamento acconto 2023 |
| SOGGETTI INTERESSATI | Contribuenti IVA soggetti agli obblighi di liquidazione e versamenti mensili e trimestrali.
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| ADEMPIMENTO | Versamento dell’acconto IVA relativo all’anno 2023. |
| COME SI VERSA | Modello F24 con modalità telematiche. |
| CODICI TRIBUTO | q 6013 – Versamento acconto per Iva mensile;
q 6035 – Versamento IVA acconto. |